Cession des titres de portefeuille
| Tout comme pour la cession d'immobilisations corporelles
et incorporelles, la cession de titres implique deux opérations comptables
: l'annulation de la valeur nette comptable et la constatation
du prix de cession. |
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La valeur nette comptable correspond au coût
d'entrée. Il ne faut en effet pas tenir compte des éventuelles
provisions (qui font alors l'objet d'une réprise car elles deviennent
sans objet). Remarque: lorsque la cession porte sur une fraction
de titres de même nature, le coût d'entrée peut-être
estimé selon les méthodes du CUMP
ou du PEPS
(art. 332-2
du PCG). Mais fiscalement, la méthode du CUMP n'est autorisée
que pour les titres de participation. Donc hormis pour ces derniers (pour
lesquels le choix est effectué dans un souci d'optimisation fiscale),
il est préférable d'appliquer la méthode du PEPS
afin d'éviter tout retraitement.
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Le prix de cession est celui fixé dans l'acte
de cession. Les frais éventuels doivent être comptabilisés
distinctement dans le compte 6271. Frais sur titres. Mais fiscalement,
on retient le prix net des frais se rattachant à la cession (la plus
ou moins value fiscale ne correspond donc pas forcément au résultat
comptable de l'opération). |
La comptabilisation des cessions de titres diffère selon qu'il s'agit
d'une cession de titres de participation et de titres immobilisés
ou de TIAP et de VMP.
Cession de titres de participation et de titres immobilisés il s'agit d'une cession d'immobilisation : on enregistre tout d'abord
le prix de cession (compte 462 à 7756) et la valeur nette
comptable (compte 6756 à 261) et enfin le versement du
prix de cession (512 à 462).
Cession de TIAP et de VMP Une attention particulière doit être portée
sur ces écritures, qui diffèrent de celles des cessions d'immobilisation.
On enregistre en effet directement le résultat de cession (en
produit ou en charge selon qu'il s'agit de plus ou moins value).
Pour les TIAP, on inscrit les plus ou moins values respectivement dans
les comptes 775 et 675.
Profit réalisée lors de la cession de TIAP
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xx / xx |
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512 |
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0,00 |
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50 |
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Valeurs mobilières de placement |
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0,00 |
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775 |
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Produits des cessions d'éléments d'actif |
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0,00 |
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Profit réalisé lors de la cession de TIAP |
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Perte réalisée lors de la cession de TIAP
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xx / xx |
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512 |
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0,00 |
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675 |
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Valeurs comptables des éléments d'actif cédés |
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0,00 |
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50 |
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Valeurs mobilières de placement |
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0,00 |
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Perte réalisée lors de la cession de TIAP |
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Pour les VMP, on inscrit les plus ou moins values respectivement dans
les comptes 767 et 667.
Profit réalisée lors de la cession de VMP
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xx / xx |
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512 |
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0,00 |
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50 |
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Valeurs mobilières de placement |
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0,00 |
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767 |
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Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement |
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0,00 |
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Profit réalisé lors de la cession de VMP |
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Perte réalisée lors de la cession de VMP
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xx / xx |
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512 |
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0,00 |
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667 |
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Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement |
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0,00 |
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50 |
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Valeurs mobilières de placement |
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0,00 |
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Perte réalisée lors de la cession de VMP |
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