Forums | Contact | Plan du site Menu Accueil » Comptabilité

Inscription - Connexion

Pseudo:
Pass:
Se souvenir de moi


 
Constitution et restructuration
Constitution de société
Dissolution de sociétés
Augmentation de capital
Réduction de capital
Amortissement de capital
Fusions de sociétés
Scissions et apports partiels
 
Opérations générales
Immobilisations
Amortissements
Titres du portefeuille
Stocks et en-cours
Créances et dettes
Provisions : dépréciations
Provisions : risques et charges
Provisions règlementées
Régularisation d'inventaire
Imposition du bénéfice
Affectation des résultats
 
Opérations particulières
Intéressement des salariés
Participation aux résultats
Plans d'épargne entreprise
Engagements de retraite
Les subventions
Les emprunts obligataires
Opérations sur le MATIF
Réévaluation légale / libre
Provisions pour restructuration
 
Evaluation de sociétés
Généralités
Valeurs au prix du marché
Valeurs patrimoniales
 
Consolidation
Droit comptable actuel
Périmètre de consolidation
Méthodes de consolidation
Retraitements et ajustements
 
Sociétés non commerciales
Comptes des communes
Comptes des associations
Professions libérales
Entreprises agricoles
Fermer
X

Les créances et les dettes


23,75 euros 30,40 euros
Comprendre, construire et faire parler les comptes
La transmission des créances et des dettes
- l'évaluation des créances et des dettes d'exploitation
- l'évaluation des créances et des dettes en devises
- [ exceptions à la constitution d'une provision ]
- Cas particulier des créances et dettes indexées


Enregistrement des créances et des dettes d'exploitation

  Lors de la facturation : les créances et dettes sont respectivement enregistrées dans les comptes 411 clients et 401 fournisseurs. Ces comptes peuvent être subdivisés agfin d'identifier les transactions avec clause de réserve de propriété, les transactions avec l'étranger, avec les filiales...

01 / 12 / N
 4096
Fournisseurs - Créances pour emballages et matériel à rendre
0,00  
 44566
T.V.A. sur autres biens et services
0,00  
 6
classe 6 : comptes de charges
0,00  
 401
Fournisseurs
0,00  
Comptes pouvant être débités par le crédit du compte 401
 401
Fournisseurs
0,00  
 403
Fournisseurs - Effets à payer
0,00  
 409
Fournisseurs débiteurs
0,00  
 5
Classe 5 : comptes financiers
0,00  
 6
classe 6 : comptes de charges
0,00  
 609
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
0,00  
Comptes pouvant être crédités par le débit du compte 401
01 / 12 / N
 5
Classe 5 : comptes financiers
0,00  
 70
Ventes de produits fabriques, prestations de services, marchandises
0,00  
 413
Clients - Effets à recevoir
0,00  
 709
Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise
0,00  
 4191
Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes
0,00  
 411
Clients
0,00  
Comptes pouvant être débités par le crédit du compte 411
 411
Clients
0,00  
 4196
Clients - Dettes sur emballages et matériels consignés
0,00  
 44571
T.V.A. collectée
0,00  
 70
Ventes de produits fabriques, prestations de services, marchandises
0,00  
Comptes pouvant être crédités par le débit du compte 411

NB : les autres comptes débiteurs ou créditeurs, ne pouvant pas être enregistrées en 411 ou 401, sont enregistrés dans le compte 467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs.

Lors de la clôture des comptes :
- les créances font l'objet d'une provision pour dépréciation si la valeur à l'inventaire est inférieure,
- en cas de diminution d'une dette : si et seulement si elle est irréversible, on l'enregistre en comptabilité,
- en cas d'augmentation d'une dette : si l'augmentation est irréversible, c'est un complément de dette, si elle ne l'est pas, on constate une provision.


Enregistrement des créances et des dettes en devises

28,97 euros
La comptabilité des opérations en devises
Au moment de l'opération : pour évaluer les créances ou les dettes, on retient en règle générale le cours du jour de la facturation.

Lors de la clôture des comptes, on retient la valeur à l'inventaire, donc on recalcule le montant en euro en fonction du cours de change à l'inventaire.
* La différence de conversion entre la valeur initiale et la valeur à l'inventaire est enregistrée soit dans le compte 476 (perte latente) soit dans le compte 477 (gain latent) et n'ont donc aucune incidence sur le compte de résultat. Or, fiscalement (CGI, art. 38-4), ces écarts de conversion constituent un élément du résultat imposable et doivent donc faire l'objet d'un retraitement extra-comptable (voir droit fiscal : les provisions (BIC, IS) et calcul du résultat fiscal).
* De plus, lorsqu'il s'agit d'une perte latente, il y a lieu de constater une provision pour risques enregistrée dans le compte 1515 (sauf cas particuliers, étudiés ci-dessous) réintégrée extra-comptablement (puisque la perte latente est déductible fiscalement).
* Enfin, certaines informations doivent être fournies en annexe : nature, montant et traitement comptable des écarts de conversion, modalités de calcul des provisions pour risques (si cas particulier de provision) et justifications en cas de changement de méthode.

A l'ouverture des comptes, on contrepasse l'écriture enregistrée pour tenir compte de la différence de conversion à la clôture (476 ou 477). Il s'agit en effet d'une écriture de régularisation, qui doit donc être contrepassée dès l'ouverture.

Lors du règlement, on calcule le prix définitif de la dette ou de la créance, en fonction du cours de change. La différence entre ce prix et la valeur enregistrée initialement est enregistrée soit en 666 (perte de change) soit en 766 (gain de change). Si une provision a été constituée, elle fait l'objet d'une reprise à la date du règlement.

 

Exemple : vente le 01 / 12 / N pour 93.000 USD, payable au 31 / 03 / N+1.

Cours du Dollar US pour 1 euro :
- au 01 / 12 / N : 0,930 USD,
- au 31 / 12 / N : 0,982 USD,
- au 31 / 03 / N+1 : 1,085 USD.


01 / 12 / N
 411
Clients
100,00  
 44571
T.V.A. collectée
19,60  
 707
Ventes de marchandises
80,40  
Vente de marchandises
31 / 12 / N
 476
Différence de conversion - Actif
5,30  
 411
Clients
5,30  
Différence de conversion de la créance
 6865
Dotations aux provisions pour risques et charges financiers
5,30  
 1515
Provisions pour pertes de change
5,30  
Provision pour perte de change sur la créance en USD
31 / 03 / N+1
 512
Banques
85,71  
 666
Pertes de change
14,29  
 411
Clients
100,00  
Règlement de la créance et constatation de la perte de change
 1515
Provisions pour pertes de change
5,30  
 7865
Reprises sur provisions pour risques et charges financiers
5,30  
Reprise de la provision


Exceptions à la constitution d'une provision


Cas particulier des créances indexées

vous devez être inscrit pour poster sur le forum, voir ou déposer des commentaires sur cette page. N'attentez pas, l'inscription sur le site est gratuite !


© Cédric MICHEL - conseil & création ( 2003 / 2017 )