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Le tableau de variation de trésorerie de l'OEC

  Ce tableau précognisé par l'Ordre des Experts-Comptables (OEC) classe les flux selon les trois fonctions de l'entreprise : activité, investissement et financement.


Première partie du tabeau

Résultat net : aucune difficulté pour le résultat net. compte de résultat, bilan...

Amortissements et provisions (hors actif circulant) :
= dotations sauf sur provisions de l'actif circulant (comptes 681, 686 et 687)
- reprises sauf sur provisions de l'actif circulant (comptes 781, 786 et 787)

Voir liasse fiscale et / ou extrait n°2055 (amortissments) et 2056 (provisions)
A partir de la liasse fiscale :
  + 2055 cadre A, colonne augmentation
         NB : ne pas tenir compte des diminutions d'amortissements !
  + 2055 cadre A, colonne dotations de l'exercice, lignes SM + SP
  + 2056, colonne dotations (sauf éléments de l'actif circulant)
  - 2056, colonne reprises (sauf éléments de l'actif circulant)

 

Plus values de cessions nettes d'impôts : à partir des données du sujet, on doit retrouver la plus ou moins value des cessions de l'exercice. En cas de plus value, il faut retenir la plus value nette d'impôt (voir taux d'impôt en annexe).
Plus ou moins value : comptes 775 - 675. On retrouve ces comptes respectivement aux lignes HB et HF du compte de résultat. Mais ces postes comprenant d'autres informations, le détail doit se trouver en renvoi ou annexe.

Transfert de charges au compte de charges à répartir : voir TF du PCG.

Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat : voir calcul de la CAF.

Variation des stocks : stocks nets N - stocks nets N-1.

Variation des créances d'exploitation : calculer la variation [Net (N) - Net (N-1)] de ce total :
= Avances et acomptes versés sur commandes (bilan, ligne BW)
+ Part des écarts de conversion actif sur avances et acomptes versés (bilan, ligne CN et renvois ou annexes)
- Part des écarts de conversion passif sur avances et acomptes versés (bilan, ligne ED et renvois ou annexes)
+ Créances clients et comptes rattachés (bilan, ligne BY),
+ Autres créances clients (part exploitation de la ligne CA du bilan)
        * NB : ne retenir que les créances d'exploitations ! Voir détails en annexe
        * Rappel : l'état des créances (N°2057-A) ne fournit pas d'informations pour N-1
+ Part des charges constatées d'avance liée à l'exploitation
+ Part des écarts de conversion actif sur créances d'exploitation (bilan, ligne CN et renvois ou annexes)
- Part des écarts de conversion passif sur créances d'exploitation (bilan, ligne ED et renvois ou annexes).

Variation des dettes d'exploitation : calculer la variation [Net (N) - Net (N-1)] de ce total :
= Avances et acomptes reçus sur commandes (bilan, ligne DW)
+ Part des écarts de conversion passif sur avances et acomptes reçus (bilan, ligne ED et renvois ou annexes)
- Part des écarts de conversion actif sur avances et acomptes reçus (bilan, ligne CN et renvois ou annexes)
+ Dettes fournisseurs et comptes rattachés (bilan, ligne DX),
+ Dettes fiscales et sociales (bilan, ligne DY)
        * NB : ne retenir que les dettes d'exploitations ! Voir détails en annexe
        * exclure les dettes d'IS
        * si on dispose d'un bilan après répartiton, exclure également les dividendes à distribuer
+ Autres dettes fournisseurs (part exploitation de la ligne EA du bilan)
        * NB : ne retenir que les dettes d'exploitations ! Voir détails en annexe
        * Rappel : l'état des dettes (N°2057-B) ne fournit pas d'informations pour N-1
+ Part des produits constatés d'avance liée à l'exploitation
+ Part des écarts de conversion passif sur dettes d'exploitation (bilan, ligne ED et renvois ou annexes)
- Part des écarts de conversion actif sur dettes d'exploitation (bilan, ligne CN et renvois ou annexes).

Variation des autres créances liées à l'activité : calculer la variation [Net (N) - Net (N-1)] de ce total :
= Autres créances nettes hors exploitation
- Créances sur groupes et associés ligne VC de l'extrait 2057
        * Rappel : l'état des créances (N°2057-A) ne fournit pas d'informations pour N-1
+ Part des charges constatées d'avance hors exploitation
+ intérêts courus sur prêts
+ Ecarts de conversion actif hors exploitation

Variation des autres dettes liées à l'activité : calculer la variation [Net (N) - Net (N-1)] de ce total :
= Autres dettes hors exploitation
- Dettes sur groupes et associés ligne VC de l'extrait 2057
        * Rappel : l'état des créances (N°2057-A) ne fournit pas d'informations pour N-1
+ Part des produits constatés d'avance hors exploitation
+ intérêts courus sur emprunts
+ Ecarts de conversion passif hors exploitation
- Ecarts de conversion actif hors exploitation

Acquisitions d'immobilisations :
= voir acquisitions TF du PCG, sauf retraitements CB
+ Augmentations de VMP nettes du bilan comptable

Cessions d'immobilisations nettes d'impôts : il faut inscrire ici le prix de cession net d'IS de toutes les immobilisations (et non pas la plus value nette d'IS ! ). Donc : 775 - (775-675) * taux .

Réduction d'immobilisations financières :

Variation des créances et dettes sur immobilisations :

 


Les différents soldes du tableau de variation de la trésorerie

Marge brute d'autofinancement (MBA) :

Flux net de trésorerie généré par l'activité :

Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement :

Flux de trésorerie liés aux opérations de financement :

 

Tableau de variation de la trésorerie de l'OEC

Eléments N N-1

Flux de trésorerie liés à l'activité

Résultat net
Elimination des charges et produits sans incidence sur la trésorerie ou non liés à l'activité :
    - +/- amortissements et provisions (hors actif circulant)
    - plus values de cessions nettes d'impôts
    - transfert de charges au compte de charges à répartir
    - quote-part des subventions d'investissement virée au résultat

   
Marge brute d'autofinancement (MBA)    

- Variation du besoin en fonds de roulement lié à l'activité
    - Variation des stocks
    - Variation des créances d'exploitation
    + Variation des dettes d'exploitation
    - Variation des autres créances liées à l'activité
    + Variation des autres dettes liées à l'activité

   
Flux net de trésorerie généré par l'activité    

Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement

- Acquisitions d'immobilisations
+ Cessions d'immobilisations nettes d'impôts
+ Réduction d'immobilisations financières
+/- Variation des créances et dettes sur immobilisations

   
Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement    

Flux de trésorerie liés aux opérations de financement

- Dividendes versés
+/- Incidence des variations de capital
+ Emission d'emprunts
- Remboursement d'emprunt
+ Subventions d'investissement reçues

   
Flux de trésorerie liés aux opérations de financement    
Variation de trésorerie    
Trésorerie à l'ouverture    
Trésorerie à la clôture    

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